Два объекта одной системы

«Доходы» — налог считается со всей выручки, без учёта расходов. Базовая ставка — 6%, но регионы вправе снижать её для определённых видов деятельности, иногда существенно.

«Доходы минус расходы» — налог считается с прибыли: выручка минус подтверждённые расходы из закрытого перечня (ст. 346.16 НК РФ). Базовая ставка — 15%, тоже может быть снижена регионом.

У второго объекта есть особенность, про которую часто забывают: даже если по итогам года расходы превысили доходы и налог по формуле «доходы минус расходы» вышел нулевым или отрицательным, платить всё равно придётся — минимальный налог 1% от всего дохода (ст. 346.18 НК РФ). Это своего рода нижняя граница, ниже которой налог на этом объекте не опускается.

Когда «доходы» почти всегда выгоднее

Если вы оказываете услуги и у вас мало документально подтверждённых расходов — консалтинг, разработка, дизайн, маркетинг, обучение — объект «доходы» обычно выгоднее просто потому, что вычитать особо нечего. Заодно меньше администрирования: не нужно собирать и хранить закрывающие документы по каждой трате, доказывать налоговой, что расход входит в закрытый перечень.

Когда стоит присмотреться к «доходы минус расходы»

Если бизнес связан с закупкой товара, материалов, арендой помещения или производством — торговля, общепит, стройка, производство — доля расходов в выручке обычно большая, и налог с прибыли может выйти заметно меньше налога со всей выручки.

Как посчитать точку безубыточности самому

Формула простая. При стандартных ставках 6% и 15% налог по «доходам» равен 0,06 × Доход, налог по «доходы минус расходы» равен 0,15 × (Доход − Расход). Приравняем и найдём долю расходов, при которой оба варианта дают одинаковый налог:

0,06 × Д = 0,15 × (Д − Р) → Р / Д = 1 − 0,06 / 0,15 = 0,6

Получается ориентир: если документально подтверждённые расходы стабильно превышают 60% выручки, «доходы минус расходы» выгоднее при стандартных ставках. Если расходы меньше 60% — выгоднее «доходы». Это именно ориентир при базовых ставках 6/15 — если в вашем регионе ставки снижены, порог сдвигается, и расчёт нужно делать заново с реальными процентами.

Считать это в столбик по памяти неудобно — нужны реальные цифры дохода и расхода за период, а не прикидка на глаз. Если операции уже записаны в ИПшке, бот может показать факт по обоим сценариям на ваших настоящих данных, а не на усреднённом примере из статьи.

Пример на реальных цифрах

Допустим, за год ИП получил 3 000 000 ₽ дохода. Из них 1 500 000 ₽ — документально подтверждённые расходы: закупка материалов, аренда, услуги подрядчиков.

  • На «доходах»: налог = 3 000 000 × 6% = 180 000 ₽, расходы значения не имеют;
  • На «доходы минус расходы»: налог = (3 000 000 − 1 500 000) × 15% = 225 000 ₽.

В этом примере доля расходов ровно 50% от выручки — ниже расчётного порога в 60%, поэтому «доходы» выгоднее на 45 000 ₽. Если бы расходы составили не 1 500 000, а 2 000 000 ₽ (те же 66,7% от выручки), картина перевернулась бы: налог на «доходы минус расходы» составил бы (3 000 000 − 2 000 000) × 15% = 150 000 ₽ — уже меньше, чем 180 000 ₽ на «доходах». Разница в 10-15 процентных пунктов доли расходов часто и решает, какой объект в итоге дешевле.

Повышенные ставки при больших доходах

Если доход ИП за год превышает 199,35 млн ₽ (но остаётся в пределах общего лимита УСН — 490,5 млн ₽ в 2026 году), ставка повышается: до 8% на «доходах» и до 20% на «доходы минус расходы» — но только для суммы превышения, а не для всего дохода целиком. Для большинства ИП этот порог далёкий, но полезно держать в голове при быстром росте.

Когда и как можно сменить объект

Менять объект налогообложения можно не чаще раза в год — только с начала следующего календарного года. Для этого нужно подать уведомление в налоговую до 31 декабря текущего года. В середине года перейти с «доходов» на «доходы минус расходы» или обратно нельзя, даже если структура бизнеса резко поменялась.

Поэтому выбор объекта — это не разовое решение «на будущее», а то, что стоит пересматривать раз в год: посмотреть фактическое соотношение доходов и расходов за прошедший год и решить, актуален ли текущий объект на следующий.

Коротко

  • Мало расходов или услуги без материальных затрат — обычно выгоднее «доходы»;
  • Расходы стабильно выше ~60% выручки (при ставках 6/15) — присмотритесь к «доходы минус расходы»;
  • На «доходы минус расходы» есть минимальный налог 1% от дохода — платится даже при убытке;
  • Сменить объект можно только с начала следующего года, уведомив налоговую до 31 декабря.

Материал — общий ориентир, а не индивидуальная консультация. Региональные ставки, повышенные ставки и лимиты приведены на 2026 год — перед решением о смене объекта свериться с НК РФ или бухгалтером.